Какие налоги в 2025 году платит бизнес в РК?
В Казахстане существуют два режима налогообложения – общеустановленный и специальный. Выбор зависит от категорий налогоплательщиков: малый, средний или крупный бизнес, а также от вида деятельности, штата работников, наличия филиалов, прибыли и др. При регистрации бизнеса в Республике Казахстан предприниматель выбирает режим налогообложения. От этого зависят проценты налогов.
Налог на прибыль
Таблицу налогов для казахстанских компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом). Базовая ставка равна 20%.
КПН – это налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с полученного дохода. КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Однако налоговая система в стране предусматривает различные специальные режимы для представителей малого и среднего бизнеса, которые позволяют платить меньше.
Так, при упрощенном режиме предприниматели платят всего 3% от дохода (за полгода). Однако такая система актуальна не для любого бизнеса. На упрощенке могут работать компании, которые отвечают трем условиям:
- Их прибыль не превышает 24 038 МРП.
- Количество работников – до 30 человек.
- Компании, услуги которых не затрагивают деятельность по агентским договорам и не имеют структурных подразделений. С полным перечнем ограничений можно ознакомиться в статье 683 НК РК (пункт 2, подпункт 3).
Также можно воспользоваться режимом фиксированного вычета. Он позволяет получить вычет до 30%, но предусматривает, что все расходы будут подтверждены документально. Например, прибыль вашей организации за год составила 10 млн тенге. Документально вы подтвердили расходы в размере 5 млн тенге. В этом случае можно воспользоваться вычетом 30% от дохода – он составит 3 млн тенге. Таким образом, общая сумма (расходы + вычет) составит 8 млн тенге. Однако предприниматель может вычесть расходы только тогда, когда они не превышают 70% от дохода. 8 млн – это превышение. Значит, вычесть можно лишь 7 млн (равно 70%). Таким образом, налоговая база составит всего 3 млн тенге (10 млн минус 7 млн).
Но, конечно, и здесь есть свои ограничения. Во-первых, фиксированный вычет актуален только для бизнеса, доход которого не превышает 144 184 МРП. Во-вторых, в компании могут работать до 50 человек. Третье ограничение связано с видом деятельности – оно такое же, как и для упрощенки.
Обратите внимание, что постоянные учреждения иностранных юрлиц платят не только налог на прибыль, но также налог на чистый доход филиалов. Он составляет 15% от той суммы дохода, которая осталась после вычета корпоративного подоходного налога.
Налог на добавленную стоимость
Размер НДС – еще один плюс в пользу ведения бизнеса в Казахстане. В РК НДС составляет 12%. Для сравнения: в Беларуси это 25%, а в России – 20%.
Но, конечно, есть нюансы. Так, НДС не уплачивают:
- Госучреждения.
- Компании, которые являются подразделениями юрлиц-резидентов.
- Организации, которые работают по спецрежиму для фермерских и крестьянских хозяйств.
- Предприятия, оборот которых за год составил менее 20 тыс. МРП.
Также помните, что НДС не облагаются некоторые услуги, имеющие социальную значимость, например, услуги музеев. Для экспортных операций, международных перевозок предусматрена нулевая ставка по НДС. При этом и ИП, и ТОО, и даже физические лица, которые занимаются импортом, обязаны платить НДС (даже если не имеют статуса «Плательщик НДС»). Однако нужно помнить, что некоторые импортные товары не облагаются налогом на добавленную стоимость (например, цветные мониторы, некоторые станки, вычислительные машины и запоминающие устройства и др.).
Налог на добавленную стоимость платят 4 раза в год, то есть каждый квартал.
Встать на учет по НДС должен бизнес, доход которого превышает 20 тысяч МРП и это не зависит от налогового режима: налог на добавленную стоимость платят как на основном режиме, так и на упрощенке. Также следует учесть особенности оплаты НДС для разных режимов. К примеру, СНР на упрощенке предусматривает повышение НДС с 20 тысяч МРП до 124 184 МРП (в 2024 году это эквивалентно сумме 458 487 328 тенге) для пользователей системы ТИС. Эти же условия применимы к СНР для розничного налога.Налоги, связанные с заработной платой
Предприниматели, которые работают с любым режимом налогообложения, кроме патентного, могут привлекать наемных работников. Следовательно, за штат своих специалистов тоже придется платить налоги. Каковы ставки по этим налогам в РК в 2025 году?
Медстрахование (ОСМС). Ежемесячные отчисления в фонд социального медицинского страхования за счёт работодателя составляют 3%. Кроме того, с доходов работников каждый месяц работодатель удерживает 2% взносов на ОСМС.
ИПН. Этот налог составляет 10% фиксированной ставки и распространяется на всех работников (и резидентов, и нерезидентов). ИПН удерживается с зарплаты каждого специалиста и перечисляется в бюджет.
Социальный налог. Сегодня ставка 11%. Этот налог удерживается с работодателя, а не с дохода работника.
Социальные отчисления. Они направляются в Фонд соцстрахования и с 1 января 2025 года они увеличены до 5%.
Пенсионные взносы. Выплачиваются в Единый накопительный пенсионный фонд. Ставка – 10% от дохода. Кроме обязательных пенсионных взносов, существуют профессиональные пенсионные взносы. Их платят за тех специалистов, работа которых связана с рисками и предными условиями. В этом случае к 10% добавляется еще 5%.
Также с 2024 года компании будут вносить ОПВР – обязательные пенсионные взносы работодателя. По состоянию на 1 января 2024 года ставка достигла 1,5%, и будет ежегодно увеличиваться вплоть до 5% к 2028 году. Эти взносы делают не за всех работников. К примеру, ОПВР не отчисляют за специалистов, которые достигли пенсионного возраста, а также за работников, которые родились после 1 января 1975 года.
Налоги для владельцев имущества
В распоряжении бизнеса может быть разное имущество – земельные участки, строения, транспортные средства. Они также облагаются налогом:
Налог на транспортные средства. Распространяется на машины, которые зарегистрированы в стране. Как и в случае с земельными участками, здесь нет фиксированной ставки: она зависит от типа ТС, объема мотора и др.
Земельный налог платят предприниматели, у которых есть земельные участки. У налога нет фиксированной ставки – сумма налога зависит от параметров участка.
Налог на имущество. Распространяется на всю недвижимость – сооружения, жилые дома, здания и прочие строения. Причем налог нужно уплачивать даже в том случае, если эти активы не приносят компании прибыли. Ставка – 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости объекта.