Перед регистрацией бизнеса нужно обязательно выбрать режим налогообложения. В данной статье мы расскажем о двух основных: общеустановленном и упрощенном.
Общеустановленный режим налогообложения
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) подразумевает исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Объект обложения по ОУР – это разница между доходами и расходами компании в ходе предпринимательской деятельности.
Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.
У нас Вы можете:
- Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
- Отправлять отчеты в налоговую.
- Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
- Проверять долги по налогам.
- Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
- Проводить все операции с телефона или компьютера.
Например, если компания приобрела товар за 30 000 тг, реализовала данный товар за 40 000 тг, то налогом будет облагаться разница в 10 000 тг (прибыль). При этом обязательно вести учет, который будет подтверждать расходы.
Ограничений по доходам за налоговый период для ОУР нет.
Ставка КПН для ТОО = 20% от прибыли (10% для сельхозпроизводителей).
Налоговая Форма 100 для ТОО сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Форма 200 сдается ежеквартально – до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02.
Налоговая Форма 220 для ИП сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН).
Ставка КПН для ИП = 10% от прибыли.
Главное преимущество ОУР – отсутствие ограничений по обороту, количеству сотрудников и видам деятельности.
Cпециальный налоговый режим
Cпециальный налоговый режим (СНР, «упрощенка») предусматривает применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности.
СНР для субъектов малого бизнеса упрощает исчисление и уплату соцналога и корпоративного/ индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
СНР на основе упрощенной декларации вы можете применять, если:
1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек,
2) доход за налоговый период не превышает 24 038 МРП (24 038 * 3 450 = 82 931 100 тг в 2023 г.).
Объектом обложения по упрощенному режиму является доход компании.
Условия на СНР для плательщиков НДС
Для плательщиков НДС «на упрощенке» в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.
Например, компания – плательщик НДС приобрела товар за 5 000 тг, реализовала его за 6 000 тг.
В эту сумму входит НДС (12%). Выручка без НДС = 5 357,14 тг.
Ставка КПН/ИПН на упрощенном режиме для ТОО/ИП – 3 % от совокупного дохода.
В нашем случае размер налога будет равен 5 357 * 3% = 161 тг.
Ограничение по доходам за налоговый период на СНР: 24 038 МРП (82 931 100 тг в 2023 г.).
Если вы превысите этот максимум, вы автоматически будете переведены на общеустановленый режим налогообложения.
Отчетность при СНР сдается по Форме 910 один раз в полгода. Плательщики НДС дополнительно ежеквартально сдают Форму 300 по НДС.
Ставка ИПН = 3% от прибыли.
Какие доходы должны быть отражены в Форме 910?
Все доходы для Формы 910 перечислены в ст. 681 НК РК:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
ТОО/ИП на СНР при получении доходов, не указанных выше, производят исчисление и уплату соответствующих налогов в общеустановленном порядке.
Например, ТОО получило доход от курсовой разницы. Такого вида дохода нет в ст. 681 НК РК. Соответственно, именно этот вид дохода ТОО покажет в Форме 100 и уплатит КПН по ставке 20%.
Кто не может работать на основе упрощенной декларации?
СНР на основе упрощенной декларации не вправе применять при следующих видах деятельности (ст. 683 НК РК):
- производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга.
- оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений)*.
*Договор ГПХ, который обязывает за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса:
1) ТОО, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения ТОО;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Кроме деятельности по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
4) ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 %;
5) ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого ТОО, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
6) некоммерческие организации;
7) плательщики налога на игорный бизнес.
Таким образом, очевидно, что начинать предпринимательскую деятельность лучше с упрощенного режима налогообложения.
Обратите внимание. Если при регистрации бизнеса вы не выберете СНР, то по умолчанию признаетесь выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.
Как сменить налоговый режим?
Сменить режим налогообложения можно в налоговой или онлайн, в Кабинете налогоплательщика.
Сменять налоговый режим можно раз в год.
Уведомить о применяемом режиме налогообложения нужно:
вновь созданным ТОО – не позднее 5 рабочих дней после госрегистрации.
Датой начала применения налогового режима на СНР в этом случае будет являться дата государственной регистрации;
при переходе с ОУР – до первого числа месяца применения СНР на основе упрощенной декларации.
Датой начала применения СНР «на упрощенке» в этом случае будет первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.